Юридическая помощь в Санкт-Петербурге

Основные принципы работы «Дельфи» — это профессионализм, эффективность и ответственность. Мы всегда нацелены на качественный и стабильный результат нашей работы и можем предоставить нашим клиентам комплексную юридическую поддержку.

Направления деятельности

Нужна консультация?

Пресса о нас

 
Развернуть

Наталья Беляева выступила на консультационной встрече с Минфином России

1 марта зампредседателя комитета «Деловой России» по природопользованию и экологии Наталья Беляева рассказала об особенностях введения с января 2018 года НДС для операций по реализации лома черных, цветных металлов, а также вторичного алюминия и сплавов.

1 марта в рамках консультационной встречи с участием Министерства финансов РФ, организованной Алюминиевой Ассоциацией, объединением производителей, поставщиков и потребителей алюминия, включающим более 90 компаний заместитель председателя Комитета по природопользованию и экологии «Деловой России» Наталья Беляева рассказала об особенностях введения с января 2018 года НДС для операций по реализации лома черных, цветных металлов, а также вторичного алюминия и его сплавов.

Подробнее…

 
Развернуть

Подводные камни арбитражных дел в сфере ломозаготовки

Информационный портал по оценке всех форм собственности «Оценщик.ру» опубликовал заметку обо всех трудностях взыскания задолженности в сфере ломозаготовки.

Внимательность при заключении договора на покупку лома – залог успеха. Зачастую поставщики лома сталкиваются с недобросовестным отношением к оплате заказа и, как следствие, с множеством юридических тонкостей, если пострадавшая сторона все же принимает решение подавать иск. С подобной нагрузкой может квалифицированно справиться лишь профессиональный юрист, специализирующийся на данной теме.

Если в штате компании нет специалиста, знакомого со всеми тонкостями судебного процесса, имеет смысл воспользоваться услугой абонентского юридического обслуживания. Пострадавшая сторона обращается в юридическую фирму, занимающуюся разрешением подобных проблем, и опытные юристы берут на себя всю ответственность за взыскание задолженности.

Комментарий эксперта

Н. С. Беляева, генеральный директор ООО «Дельфи», заместитель председателя Комитета по экологии «Деловой России», эксперт Рабочей группы по экологии и природопользованию Экспертного совета при Правительстве РФ
 
Развернуть

НДС: надуй и слей в мусор

 Освободив от налогообложения сделки по реализации макулатуры, мы устранили возможность неправомерной компенсации и уклонения от уплаты НДС за счет бюджета России, пресекли схемы движения макулатуры, включающие в себя многократную ее перекупку и, как это ни покажется парадоксальным, увеличили налоговые отчисления отрасли. Известный прусский военачальник Карл фон Клаузевич говорил, что стратегические просчеты невозможно компенсировать тактическими успехами. Так неужели после принятия очередных изменений, заявляемых как наилучшие побуждения, победа над «схемами и злоупотреблениями» снова вернет нас в исходную точку? Какими победами потом просчитавшиеся тактики будут прикрывать свое поражение?

Pump and dump (перевод с анг. – надуй и слей в мусор) – класси­ческая схема мошенничества. Суть ее в том, что инсайдеры (обычно топ-менеджеры) при­кладывают максимум усилий для рас­кручивания ценности продаваемой продукции за счет слухов, надеясь бла­годаря этому получить быструю при­быль. Примерно такая же ситуация складывается и вокруг налога на добав­ленную стоимость (НДС). Те, кто недо­волен его отменой для операций по ре­ализации макулатуры, лома и отходов черных и цветных металлов, искусст­венно создают панику, имитируя тре­вогу за бюджет России, «недополучаю­щий» причитающиеся ему по закону поступления, и пытаются отменить ра­нее принятые изменения в Налоговый кодекс. Цель таких действия очевидна – продолжить незаконное изъятие НДС из бюджета.

Итак, обо всем по порядку.

С момента введения НДС не стиха­ют споры и скандалы вокруг этого на­лога, и каждый новый скандал рождает предпосылки как минимум для обсуж­дения причин возникновения того или иного спора и возможных способов их разрешения, а как максимум – для вне­сения корректировок и изменений, а иногда и даже новелл в действующее законодательство.

Немало уголовных дел породили схе­мы, созданные недобросовестными на­логоплательщиками и направленные на изъятие из бюджета сумм налога, предъ­являемого к возмещению. И каждый раз, отказывая в возмещении, налого­вые органы ссылались на отсутствие в бюджете источника для такого возме­щения, который по общей формуле дол­жен создавать налогоплательщик, полу­чивший сумму налога в цене реализо­ванного товаров (работы, услуги).

БЫЛО ДО ОТМЕНЫ НДС

Схемы по незаконному возмещению налога из бюджета или незаконное уменьшение налогооблагаемой базы вследствие применения «надуманного» НДС широко практиковались и по сделкам с макулатурой: организации- производители уменьшали НДС к уп­лате на сумму налога, уплаченного в составе цены приобретенной макула­туры ее поставщикам, добросовестно полагая, что принимаемый ими к выче­ту НДС оплачен этими поставщиками. Однако проводимые фискальными ор­ганами проверки факта уплаты налога не всегда находили подтверждение та­кой уплаты, что приводило к бесконеч­ным судебным спорам о правомернос­ти применения налоговых вычетов. Выплаты из федерального бюджета по НДС с экспортных операций за 2012– 2014 гг. превышали сумму полученного налога, в результате чего прямые убыт­ки бюджета составили 45 млн руб., то есть фактически из бюджета украли больше, чем заплатили.

Рис. 1. Схема расчета и уплаты НДС до его отмены

Статистика растущего отрицатель­ного сальдо (рис. 1) привела к тому, что с 01.10.2016 Федеральным законом «О внесении изменений в ст. 149 ч. II На­логового кодекса РФ» от 02.06.2016 № 174-ФЗ сделки по реализации макула­туры были освобождены от налогооб­ложения. Аналогичная отмена была произведена еще в 2008 г. в отношении операций по реализации лома и отхо­дов черных и цветных металлов. Целью такой меры было именно устранение отрицательного сальдо по НДС, исчис­ляемого к уплате заготовителям маку­латуры: сокращение объемов возмеще­ния НДС из бюджета, превышающих объемы поступления налога.

СТАЛО ПОСЛЕ ОТМЕНЫ НДС

Освобождение от НДС сделок по реализации макулатуры перенесло на­логовую нагрузку по уплате НДС с учас­тка заготовки на участок переработки. В результате были устранены возмож­ности неправомерной компенсации и уклонения от уплаты НДС за счет бюд­жета России (рис. 2). Также были пре­сечены схемы движения макулатуры на рынке, включающие многократную пе­рекупку макулатуры различными юри­дическими лицами, что приводило к увеличению цены на макулатуру и еще большим объемам неправомерных воз­мещений НДС из бюджета России.

Суммы выплат перерабатывающих предприятий по НДС за 2013–2017 гг., млн руб.

Год 2013 2014 2015 2016 2017 (прогноз)
Сумма выплат по НДС 2960,077 2703,637 4437,802 6222,814 13 516,56

Итогом освобождения от НДС сде­лок по реализации макулатуры стало увеличение налоговых отчислений от­расли в бюджет РФ на 116 %, что соста­вило дополнительно 7 млрд руб. (см. рис. 3 и таблицу). Выплаты переработ­чиков макулатуры по НДС увеличились на сумму отчислений, которые прежде не уплачивались заготовителями маку­латуры. Таким образом, бюджет России начал получать средства от уплаты НДС.

В рамках анализа выплат НДС ана­литическим центром СРО «Ассоциа­ция «Лига переработчиков макулату­ры» были получены данные от предпри­ятий с суммарным объемом переработки макулатуры 1,07 млн т/год (35 % суммарного объема переработки на территории России). Всего отрасль насчитывает чуть больше 60 перераба­тывающих предприятий с суммарным объемом переработки более 3 млн т/ год и около 2 тыс. заготовительных предприятий с суммарным объемом заготовки более 3 млн т/год.

ЧЕГО ХОТЯТ ОТ ВОЗВРАТА К НДС

Несмотря на явный положительный эффект отмены НДС, сомнения в доб­росовестности компаний-заготовите­лей подпитываются скандалами вокруг сектора заготовки, связанными с воп­росами налога на доходы физических лиц (НДФЛ), ставящими под сомнение объем вторичных материальных ресур­сов (ВМР), которые были сданы насе­лением.

Заготовка и переработка большинс­тва ценных фракций уже давно осу­ществляется хозяйствующими субъек­тами (наиболее успешно это происхо­дит в области лома и отходов черных и цветных металлов, макулатуры, а в на­стоящее время еще и пластика и стек­лобоя). Однако определенная доля вторсырья (макулатуры, пластика, стекла) по-прежнему уходит на свалки из-за серьезных препятствий, с кото­рыми сталкиваются заготовители и переработчики, привлекающие к сдаче вторсырья население и стимулирующие его материально путем покупки сдава­емого вторичного сырья. С чем при этом сталкиваются обе стороны сделки по покупке вторсырья?

Рис. 2. Схема расчета и уплаты НДС после его отмены

Негативное восприятие материаль­ного стимулирования населения как действия, направленного на обналичи­вание. Чаще всего такая оценка покуп­ки вторсырья приводит к тому, что банки, апеллируя к закону № 115-ФЗ от 07.08.2001 «О противодействии лега­лизации (отмыванию) доходов, полу­ченных преступным путем, и финанси­рованию терроризма» и используя его как «лекарство от всех проблем», без объяснения причин закрывают счета, лишая тем самым хозяйствующие субъ­екты права на предпринимательскую деятельность. При этом следует учесть следующее.

Несмотря на то что механизмы за­кона № 115-ФЗ не претерпели сущест­венных изменений с момента принятия закона, равно как принцип заготовки вторичного сырья, тем не менее, как показывает практика, достаточно толь­ко сослаться на закон № 115-ФЗ, чтобы отменить платеж или приостановить его исполнение, затребовать для про­верки дополнительные документы, при этом парализовав платежеспособность; отказать в рассчетно-кассовом обслу­живании, закрыть счет как самого пред­приятия или индивидуального пред­принимателя, так и его руководителя (если счет последнего в этом же банке); внести в черный список организацию и руководителей, что навсегда испортит репутацию компании и человека, и т. д.

При этом зачастую вышеуказанные последствия применения закона осно­ваны только на косвенных факторах и весьма расплывчатых рекомендациях ЦБ РФ, при применении которых даже территориальные управления феде­рального казначейства РФ получают неблагонадежную репутационную оценку.

Отрицание добросовестности насе­ления, которое сдает вторичное сырье, и связанные с ним:

необходимость доказывания прав сдатчика на вторичное сырье. Такой подход в корне пресекает возможность сбора брошенных (бесхозяйных) ве­щей, которые являются отходами и именно потому требуют удаления;

привлечение к административной ответственности за неподанную нало­говую декларацию по форме 3-НДФЛ;

привлечение к административной и/ или уголовной ответственности за осу­ществление предпринимательской де­ятельности, а в ряде случаев еще и с применением квалифицирующего при­знака – без наличия специального раз­решения на деятельность (лицензии).

Требование об уплате НДФЛ от «до­хода», полученного от сдачи вторично­го сырья. Несмотря на тот факт, что сдаваемое населением вторичное сырье фактически является ранее купленным им имуществом, утратившим по раз­ным причинам свои потребительские качества (имуществом, приобретенным за гораздо большие деньги, чем те, ко­торые получают от сдачи его на пункты вторсырья), действующим законода­тельством такая операция расценива­ется как доход гражданина.

В итоге появляются нелегально ра­ботающие пункты вторичного сырья, которые покупают у населения вторсы­рье, не предъявляя пугающих требова­ний о предъявлении удостоверения личности и не передавая сведений о сдатчике в фискальные и иные органы с контрольно-надзорными функциями (посредством передачи сведений, со­держащихся в приемо-сдаточных актах, журнала учета входящего сырья, кассо­вого журнала и т. п.). В этом случая у гражданина как бы не возникает необ­ходимости подачи налоговой деклара­ции и уплаты НДФЛ.

Рис. 3. График выплат перерабатывающих предприятий по НДС за 2013–2017 гг.

Тем самым население приучают к мысли о возможности получения мате­риального вознаграждения в обход официальных требований, дискреди­тируя отрасль вторичных ресурсов в глазах правоохранительных и фискаль­ных органов, а также банков, и услож­няя работу добросовестных заготови­телей и переработчиков ВМР.

Весной 2017 г. небольшая группа заинтересованных лиц (в основном входящих в НП «Совет промышлен­ных предприятий вторичной цветной металлургии») представила в Минп­ромторг России инициативу, впос­ледствии трансформированную в за­конопроект (ID проекта 02/04/04- 17/00064259 на сайте http://regulation. gov.ru). Целью предлагаемых измене­ний было обеспечение равных конку­рентных условий для различных групп экономических агентов и улучшение условий ведения бизнеса за счет со­кращения административной нагруз­ки, а также улучшение качества адми­нистрирования доходов бюджетной системы. Задачей стало пресечение злоупотреблений, связанных с приме­нением налоговой льготы в форме освобождения от уплаты НДС.

Способом решения поставленных задач, по мнению Минфина РФ, может стать признание покупателей отде­льных видов товаров налоговыми аген­тами и возложение на них обязанности по уплате в бюджет НДС в целях пре­сечения схем незаконного возмещения и уклонения от уплаты НДС.

Изначально инициатива касалась только вторичных алюминиевых спла­вов, однако к лету 2017 г. «разрослась» и до других товарных позиций, а имен­но: разработчики дополнили область ее применения ломом черных и цвет­ных металлов, сырыми шкурами, а так­же макулатурой. Предпосылками для разработки такого законопроекта пос­лужили злоупотребления, связанные с применением налоговой льготы, не­обоснованного налогового вычета (не­законное возмещение НДС с использо­ванием фирм-однодневок для создания «входного» НДС) [1].

Однако, несмотря на официальные цели и задачи отмены налоговой льготы по НДС, фактически это было иници­ировано вследствие нежелания добро­совестных переработчиков страдать из-за недобросовестных заготовителей, которые либо заготовили меньше, чем заявили и продали, либо не производи­ли с сырьем каких-либо работ по пред­варительной обработке сырья, о кото­рых заявили, и т. п. Таким образом, если раньше, когда операции по реали­зации облагались НДС, все шишки сы­пались на сектор заготовки, но входной НДС переработчиков не страдал, то после отмены НДС риски перешли в зону ответственности переработчика. Начал «сыпаться» тот самый входной НДС, который заготовители принима­ли к вычету, уменьшая на его сумму налоговую базу, с которой рассчитыва­ется налог к уплате. Предприятия, име­ющие весьма устойчивое положение, рисковать такими вещами, как наличие материально-технической базы, зачас­тую владение объектами недвижимос­ти, внушительный штат сотрудников (в противовес более мобильному положе­нию заготовителя, у которого не столь существенная материально-техничес­кая база и небольшой штат сотрудни­ков), не захотели. Кстати, именно ста­бильное положение заготовителей пре­допределяет, по их мнению, выбор в их пользу между заготовителем и перера­ботчиком по критерию добросовест­ности.

Новая версия поправок (осень 2017 г.) исключила из области своего дейс­твия такую товарную группу, как маку­латура, что весьма странно, так как ог­лашенные Минфином России предпо­сылки для разработки такого законопроекта применимы абсолютно ко всем изначально указанным товар­ным позициям.

Таким образом, разработчики либо по каким-то причинам, подтвердив от­сутствие злоупотреблений, связанных с применением налоговой льготы в от­ношении операций по реализации ма­кулатуры, отказались от идеи примене­ния принципа обратного взимания НДС в отношении макулатуры, либо просто решили «понять, на какие от­расли его надо распространить, потому что проблема не только с ломами, но и еще с рядом продуктов, которые пос­тупают без НДС (собираются, выращи­ваются), и потом его уже двигать по всем таким товарам». И, если второй вариант наиболее перспективен (а именно такое мнение было высказано заместителем министра финансов РФ Ильей Труниным), то уже ко второму чтению данного законопроекта в Госу­дарственной Думе макулатура снова окажется в перечне поименованных проблемных позиций.

Странно выглядит и тот факт, что предпосылки для отмены налоговой льготы по НДС полностью повторяют предпосылки, послужившие основани­ем для отмены НДС, которая дала ма­тематически неопровержимый поло­жительный эффект для бюджета Рос­сии. В то же время с уверенностью можно утверждать, что ожидаемое улучшение администрирования налога при таких обстоятельствах сомнитель­но, равно как и достижение поставлен­ных целей, и решение обозначенных задач. Зато абсолютно не вызывает сом­нений, что предложенный порядок ад­министрирования НДС создаст благо­датную почву для новых мошенничес­ких схем по незаконному изъятию налога из бюджета либо в виде предъ­явленного налога к вычету и тем самым уменьшения налоговой базы, либо в виде налога, предъявленного к возме­щению. Но, если раньше этому могли воспрепятствовать налоговые и/или правоохранительные органы, то при предложенном порядке администри­рования НДС дискредитировать «вход­ной» НДС налогоплательщика будет очень сложно. А принимая во внима­ние, что «создание» якобы проданного товара, с оплаты цены которого «доб­росовестным» налогоплательщиком будет исчислен, удержан и уплачен НДС, является уже давно и хорошо проработанной практикой, придумы­вать ничего нового не придется. В то же время налогоплательщики, освобож­денные от обязанности по уплате нало­га, являющиеся покупателями указан­ной группы товаров и признаваемые налоговыми агентами по НДС, станут совершенно надуманным объектом из­быточного администрирования.

Отсюда получается, что либо разра­ботчики недооценили всех обстоя­тельств и искренне заблуждаются в своей уверенности в необходимости изменений, либо преследуются чьи-то конкретные цели, пусть даже и посредс­твом «победы» того, что еще недавно вызывало гордость.

ЛИТЕРАТУРА
  1. Проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики РФ на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 г.